Разбираемся, почему несовершеннолетним приходится платить налог на недвижимость и в каких случаях им положены льготы.

Налоговое уведомление по оплате имущественного налога приходит под конец года всем, у кого есть хотя бы кусочек недвижимости. И несовершеннолетним тоже, хотя появление налоговой платежки на имя трехлетнего малыша зачастую вызывает у родителей едкий смешок. Несмотря на то, что ребенку еще далеко до совершеннолетия, обязанность платить налог на недвижимость его не минует. Иначе можно было бы наделить долями всех своих детей и жить счастливо. Но нет…



Разбираемся, почему детям, получившим от родителей долю в квартире, а то и целый объект недвижимости, приходится платить налог, и в каких случаях им положены льготы.

Скидок нет

В Налоговом кодексе указывается, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). При этом возраст налогоплательщика никак не упоминается.

Еще пару лет назад налоговики давали разъяснения по поводу правомерности предъявления налогов на недвижимость для уплаты несовершеннолетними. Согласно их комментариям, плательщиками земельного налога признаются физлица, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на налогооблагаемые земельные участки, а налога на имущество физлиц — собственники облагаемой налогом иной недвижимости (квартиры, жилого или садового дома, гаража и т. д.), независимо от возраста указанных лиц.

Выходит, что несмотря на то, что ребенок не может пойти и заработать себе на жизнь, обязанности по уплате налога на имущество с него не снимаются. И хотя в самом первом законе, посвященном налогам на имущество физлиц (ст. 4 Закона от 09.12.1991 № 2003–1) приведен перечень льготных категорий собственников, категории «детский возраст» в списке нет. Поэтому если ребенок становится обладателем прав на дом или квартиру, у него появляется обязанность по уплате налога.  Эта обязанность возникает с месяца, в котором возникло право собственности на дом или квартиру, а если объект достался по наследству — с момента открытия наследства.

Налоговый сбор придется заплатить и в случае продажи квартиры, если она продается ранее установленного минимального срока владения — 5 лет или 3 лет (если это единственное жилье собственника).

Заплатить имущественный налог собственник должен сам. Исключение делается как раз для несовершеннолетних владельцев недвижимости, ведь в налоговых отношениях они пока участвуют через законного или уполномоченного представителя — родителя, усыновителя, опекуна или попечителя. Представитель несовершеннолетнего управляют имуществом, находящимся в собственности ребенка, а также исполняют обязанности по уплате налогов. Поэтому дети платят за свою долю недвижимости, но опосредованно.

По нормам того же Налогового кодекса иное лицо вправе уплатить налог за налогоплательщика (ст. 45 НК РФ), но есть одно ограничение — иное лицо не сможет потребовать возврата уплаченного в бюджет налога (норма введена Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Кто освобожден от налога на недвижимость

У детей нет скидок по налогу на недвижимость. Однако есть собственники, которые от уплаты имущественного налога освобождены, и дети в том числе. В Тольятти право на льготу имеют многодетные семьи с тремя (и более) детьми до 18 лет, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей в возрасте до 18 лет (до 23 лет — если дети из этих двух категорий обучаются очно в образовательных учреждениях), дети-инвалиды и родители, имеющие на иждивении детей-инвалидов (решение Думы г.о. Тольятти от 12.11.2014 № 510). Льгота предоставляется им в отношении одного объекта недвижимости с наибольшей инвентаризационной стоимостью.

Как видно из списка, многодетные семьи тоже имеют налоговые льготы. Но есть нюанс — льготу получают только многодетные родители. Несовершеннолетние — члены многодетных семей такой льготой не обладают. И как только недвижимость хотя бы частично переписывается на детей, они становятся плательщиками имущественного налога, который начисляется пропорционально их долям в праве общей собственности. За многодетными родителями право на льготу сохраняется вплоть до достижения одного из троих детей 18 лет, но льгота применяется лишь в отношении оставшихся в собственности долей.

В такую ситуацию, как правило, попадают многодетные семьи, которые при покупке жилья воспользовались материнским капиталом. Использовав средства госсубсидии на покупку жилья, родители дают обязательство наделить долями в приобретенном объекте всех членов семьи, в том числе супруга и детей. Если жилье было куплено в ипотеку, выделить доли детям необходимо в течение 6 месяцев с момента погашения кредита. Как только родители выделяют доли несовершеннолетним, детям начинает "капать" налог, поскольку для них как плательщиков налога на имущество льгот не предусмотрено.

Если у семьи появилось право на льготу, ей необходимо подать в налоговую заявление и предоставить необходимые документы. В этой ситуации начисление налога на недвижимость прекратится с месяца возникновения права на льготу. Если семья обратилась за льготой несвоевременно, налоговая сделает перерасчет, но не более чем за 3 года.